Здравствуйте! ООО находится на упрощенной системе (доходы за минусом расходов), по розничной торговле – на… - Оптима
Адрес: г. Екатеринбург, ул. Мамина-Сибиряка,
д. 101 (БЦ Манхэттен), офис 9.02 (9 этаж)

Здравствуйте! ООО находится на упрощенной системе (доходы за минусом расходов), по розничной торговле – на…

Вопрос

Здравствуйте! ООО находится на упрощенной системе (доходы за минусом расходов), по розничной торговле – на ЕНВД. При получении товара в счет-фактуре поставщика выделен НДС. Учет – по покупной стоимости, списание при продажах – по средней себестоимости. ВОПРОС: 1. При продажах по безналичному расчету в расходы списывать себестоимость с НДС, или НДС учитывать отдельно в расходах? 2. При розничных продажах при списании в себестоимость включать НДС или нет? 3. Будут ли тут различия в бухгалтерском и налоговом учете (при списании продаж)? 4. При проведении инвентаризации можно ли товар учитывать по покупной средней себестоимости; и по какой цене приходовать излишки?
Ольга

Ответ

1,2. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход и единого налога по упрощенной системе налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ согласно статьям 346.11 и 346.26 Налогового кодекса РФ.
При продажах по безналичному расчету, также как и при розничной торговле, себестоимость списывается с НДС, но в книге доходов и расходов для упрощенной системы налогообложения налог на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
Надо помнить, что в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ о порядке признания расходов при упрощенной системе налогообложения при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, в том числе по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину налога на добавленную стоимость). Согласно Письма МНС РФ от 11.06.2003 г. №СА-6-22/657 расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом следует иметь ввиду, что стоимость приобретенных товаров включается в расходы того отчетного (налогового) периода, в котором фактически были получены доходы от реализации таких товаров. А расходы по товарам, приобретенным впрок и не реализованным в отчетном (налоговом) периоде, учитываются при получении доходов от реализации таких товаров в последующих отчетных (налоговых) периодах.
Следовательно, расходы по покупным товарам, предназначенным для дальнейшей реализации, признаются расходом только по мере реализации этих товаров.
3. Что касается различий списания товара в бухгалтерском и налоговом учете, то это определяется вашей учетной политикой.
4. Согласно Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв.Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 года №44н) материально – производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости.

Ведущий специалист Консалтинговой компании "Оптима"