Если организация занимается одновременно несколькими видами деятельности, подлежащими и не подлежащими обложению налогу на добавленную стоимость, то она должна вести раздельный учет. Эта обязанность закреплена в пункте 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Если, приходуя материалы, бухгалтер точно не знает, как они будут использоваться: в деятельности, облагаемой НДС, или же в деятельности, освобожденной от налогообложения, то к вычету принимается вся сумма НДС, уплаченная поставщику материалов на основании статьи 171 НК РФ.
В дальнейшем, если эти товары использованы в деятельности, которая не облагается НДС, то в этом случае сумму налога по приобретенным товарам нужно восстановить и уплатить в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ).
При восстановлении «входного» НДС в книгу покупок следует внести корректировочные записи, уменьшив сумму налоговых вычетов.
В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в разделе 2.1 по строке 370 указывается сумма восстановленного НДС.